怎樣進行企業壞賬準備調整的會計核算
相關稅法規定,納稅人發生的壞賬損失,原則上應按實際發生額據實 扣除,也可以按規定自主提取壞賬準備金,除另有規定外,壞賬準備金提 取比例一律不得超過年末應收賬款餘額的5%。但企業會計制度規定,企 業只能採用備抵法核算壞賬損失,計提壞賬準備的方法和計提比例由企業 自行確定。
壞賬損失的核算方法有直接轉銷法和備抵法兩種。我國《企業會計制 度》規定,企業只能採用備抵法核算壞賬損失。企業提取壞賬準備時,借記資產減值損失科目,貸記壞賬準 備科目。本期應提取的壞賬準備大於其賬面餘額的,應按其差額提取; 應提數小於賬面餘額的差錯,借記壞賬準備科目,貸記資產減值損 失科目。
壞賬準備科目期末貸方餘額,反映企業已提取的壞賬準 備。當期應計提調整的壞賬準備=期末應收款項的期末餘額x估計比 例壞賬準備調整前賬戶餘額若為借方餘額則減負數注意 計算結果為正數——補提借記管理費用,貸記壞賬準備; 計算結果為負數——沖銷借記壞賬準備,貸記管理費用企業對於確實無法收回的應收款項,經批准作為壞賬損失,沖銷提取 的壞賬準備,借記壞賬準備科目,貸記應收賬款、其他應收款 等科目。
已確認並轉銷的壞賬損失,如果以後又收回,按實際收回的金 額,借記應收賬款、其他應收款等科目,貸記壞賬準備科目; 同時,借記銀行存款科目,貸記應收賬款、其他應收款等科 目。
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