企业所得税怎么算的 详细一点
先计算应交所得税,再计算暂时性差异,然后计算递延所得税负债(或资产)增长额,最后做分录即可得出企业所得税。
第一步,计算应交所得税:应交所得税=[利润总额+费用(会计税法)收入(会计税法)]×现行税率;
第二步,计算暂时性差异(公式符号性质):暂时性差异=(资产类)账面价值计税基础;暂时性差异=(负债类)(账面价值计税基础)×(1)+x=应纳税x;x=可抵扣x;
第三步,计算递延所得税负债(或资产)增长额=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率递延所得税负债期初余额;
第四步,做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)
所得税费用的简算法:所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率、永久性差异=费用(会计税法)收入(会计税法)。
成立条件:预计转回税率=现行税率。
特殊情况:预计转回税率≠现行税率,则公式不成立。简算法用于解答选择题尤为方便,也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。
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