永久性差異如何進行賬務處理
對“永久性差異”在計算所得税時,應做納税項目調整,直接增減應納税所得額。但在賬務處理時,應分清兩種情況。
1、凡屬於符合會計原則,而與税法有分歧的、無需賬務調整。例如:企業已在“管理費用”賬户列支的招待費,平時巳經通過“管理費用”賬户,衝減了當期利潤,在計算所得税時,只需將多列支的招待費,作為納税調整項目,增加應納税所得額,並不需要將多列支招待費,從“管理費用”賬户中剔除。
2、既違反會計原則,又違反税法規定,則既應該調整應納税所得額,又要調整企業賬户記錄。如,企業多列成本,少列收人,既要調增應納税所得額,又要調整相應賬户。通過調整,確定出應納税所得額後,即可按規定的税率計算應納所得税額。即: 應納所得税額=應納税所得額度×33%。
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