財務人員審核合同應該注意哪些要點
1、合同金額。確認合同金額是否與相應的項目匹配,合同金額控制在相應的項目額度內,並確認超出部分是否執行了相應的審批程序。審查合同正文中的金額計算是否準確,是否與合同附件資料保持一致,金額的大小寫是否相同。如所籤合同為框架合同,應留意合同所約定的金額是否合理。
2、結算條款。確定合同結算條款是否符合企業信用管理規定,同時符合預付款項、付款進度、驗收款的管理要求。如某些企業對於設備和物資類採購不採用預付款方式,而是按照合同執行進度分批次支付貨款,具體支付比例需依照供應商信用等級進行確定。如有需要支付預付款的特殊情況,則要求通過特殊審核。確認合同結算方式(銀行轉賬、銀行票據、現金支付等),是否符合企業相關規定。
3、涉税事項。確認合同中約定的税負承擔、發票開具等條款是否符合國家税收法律規定的要求。確認合同中所約定的發票類型,是否與合同業務內容及業務性質保持一致。財務在審核過程中應以合作方機構所在地、勞務發生地及業務內容為判定標準。涉及增值税業務的票據,應標明開具增值税專票或普通發票。未明確約定發票類型的,應註明乙方須提供符合税法規定與甲方財務要求的正規税務發票”。
4、特殊事項。如所籤合同為租賃合同,需判斷其租賃形式是否符合企業資產管理範圍。如某些企業規定未經批准不得進行任何形式的融資性租賃,而涉及企業市場競爭的核心設備則不得采用租賃方式獲得資產。如所籤合同為關聯交易類合同,財務應審核其是否涉及關聯交易,其交易額度是否符合企業規定,以及合同金額是否在年度剩餘關聯交易額度之內。如所籤合同為捐贈和贊助類合同,財務應審核其交易的涉税事項是否符合企業所得税扣除要求,非廣告性贊助支出及非公益性捐贈將不得在企業所得税前進行扣除。如所簽訂合同涉及押金或保證金條款,財務應審核其押金或保證金收據的開具方式。
5、印花税。除以上四點外,還應根據合同業務性質及合同類型,選擇相應的印花税税目。對於特殊項目應出具審核意見,如租賃合同在合同審核意見中應加入經審核,該合同為經營租賃合同”字樣。
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